增值稅申報的注意事項

文章關鍵詞：記賬報稅更新時間：2019-12-14 14:10:57 編輯作者：護航財稅閱讀次數：69514

[導讀]：企業記賬報稅?并沒有想象中的那么簡單，各項稅種的申報都有涉及到大大小小的問題，下面，小編就給大家介紹一下增值稅申報的注意事項。

企業記賬報稅并沒有想象中的那么簡單，各項稅種的申報都有涉及到大大小小的問題，下面，小編就給大家介紹一下增值稅申報的注意事項。

增值稅在什么情況下產生？

   增值稅以商品或勞務銷售額為計稅依據并實行扣除已征稅款制度的一種流轉稅。

   征收范圍包括所有的工業生產環節、商業批發和零售環節及提供加工、修理修配的勞務以及進口貨物。增值稅實行價外稅。

   銷售貨物：“貨物”是指有形動產，包括電力、熱力和氣體在內。銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權。“有償”不僅指從購買方取得貨幣，還包括取得貨物或其他經濟利益。

   提供加工和修理修配勞務：“加工”是指接收來料承做貨物，加工后的貨物所有權仍屬于委托者的業務，即通常所說的委托加工業務。“委托加工業務”是指由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務。

   修理修配：是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。這里的“提供加工和修理修配勞務”都是指有償提供加工和修理修配勞務。但單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理、修配勞務則不包括在內。

增值稅計算公式

一般納稅人：

計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；

銷項稅額=銷售額×稅率；

銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）；

銷項稅額：是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。

進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

小規模納稅人：

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。

當前，一般納稅人適用的稅率有：16%、10%、6%、0%等。

適用16%稅率

銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。提供有形動產租賃服務。

適用10%稅率

提供交通運輸業服務。

農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

適用6%稅率

提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）。

適用0%稅率

出口貨物等特殊業務。

2017年4月19日，國務院常務會議決定，7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率。中國第一大稅種增值稅稅率簡化合并將踏出第一步。

征收率：小規模納稅人適用征收率，征收率為3%。